审计*ST东凌违规 中勤万信正中珠江失职吃警示函


中国证券监督管理委员会网站昨日公布,中国证券监督管理委员会广东省监管局的行政监管措施决定显示,根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告[2010]第12号),《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(会计[2012]第2号) )和其他规定,广东证券期货委员会派出检查组到广州东菱国际投资有限公司(以下简称“*东陵”,.SZ)进行现场检查和中秦万鑫认证公众会计师(特殊普通合伙)(以下简称“中秦万信”和广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙))(以下简称“中中珠江”)实行* ST东菱2015年至2018年财务报表的延期审计工作。

经调查,广东证监局发现,中秦万信和郑中珠江及相关负责人员在审计实践中存在问题。

中国证监会广东省监管局的行政监管措施([2019]第65号)显示,中秦万信,陈明生,吴震在审计实践中存在以下问题:

1.未发现* ST东陵无形资产摊销的重大错误陈述。

2.在按照有关规定重新发布的* ST东陵审计报告中,增加了相关的强调项目或其他项目。

3. * ST Dongling 2018审计报告的关键审计事项未得到适当确定。

4.未审查* ST东陵无形资产(采矿权)减值测试。

5.对于预先收到* ST Dongling重要金额的相关审计程序尚未实施。

6.确定并确定该计划的重要组成部分尚未到位。

7.小组一级的审计方案没有适用于确定组成部分重要性的审计程序。

综上所述,中勤万鑫、陈明生、吴震的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条(中国证监会令第四十号)的规定。规章制度。作为上述审计项目的签约注册会计师,陈明生、吴震对上述违规行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》第65条的规定,广东证监局决定对中勤万鑫、陈明生、吴震采取行政警告措施。中秦万新、陈明生、吴震要认真吸取教训,严格遵守相关法律法规和中国注册会计师审计准则,开展整改工作,并对相关责任人进行内部问责。广东证监局在30日内收到本行政监管决定后,将提交整改报告和内部问责。同时,要进一步加强内部管理,建立健全质量控制体系,努力履行审计工作职责,确保审计质量。

中国证监会广东监管局《行政监察办法》(证监发〔2019〕66号)显示,经调查,郑中珠江、杨文伟、姚静在审计实践中存在以下问题:

2015年和2016年,*ST东菱在无形资产(采矿权)摊销方面存在下列重大错报:

首先,*ST东菱将同一无形资产(采矿权)按不同的方法在合并报表的不同层次上划分为两部分;其次,*ST东菱实际执行的无形资产(采矿权)摊销方法及其年度财务摊销。本报告披露的无形资产的计量方法不一致。郑中珠江、杨文伟、姚静在*ST东陵年度审计实践中,未正确运用专业判断,存在专业怀疑,导致*ST东陵无形资产摊销及其方法选择不存在重大错报。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第28条和第29条的规定。

郑江珠江,杨文伟,姚静的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》第52和53条(中国证监会令第40号)的有关规定。杨文伟,姚静作为上述审计项目的签约注册会计师,对上述违法行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》第65条的规定,广东证监局决定采取行政预警措施,向郑中珠江,杨文伟,姚静发出警告信。郑中珠江,杨文伟,姚静应认真吸取教训,严格遵守有关法律法规和中国注册会计师审计准则,开展内部整改工作,对相关负责人进行内部问责。收到本行政监督措施决定后30日内,广东证监局提交了整改报告和内部责任。同时,要进一步加强内部管理,建立健全质量管理体系,努力履行审计工作职责,确保审计质量。

中秦万信,陈明生,吴震存在的问题如下:

1.未发现公司无形资产摊销的重大错报。于2017年及2018年,* ST东陵在无形资产摊销(采矿权)中存在以下重大错误陈述:首先,* ST东菱将同一无形资产(采矿权)分为综合报告层两部分。该方法摊销;二是* ST东陵实际执行的无形资产(采矿权)的摊销方法与年度财务报告中披露的无形资产的摊销方法不一致。仲钦万信,陈明生,吴震在* ST Dongling的年度审计实务中没有充分运用专业判断和专业怀疑,导致* ST东陵无形资产摊销及其方法选择无重大错误。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第28条和第29条的规定。

2.在公司审核报告中,根据有关规定重新发布,增加了相关重点项目或其他项目。中秦万信,陈明生,吴震接受审计。 2018年4月26日,他们无法发表意见。 * ST东菱2017年度审计报告(沁心居子[2018]第1017号)。为了消除无法表达意见审计报告的影响,* ST东陵再次聘请评估机构北京天健工业资产评估有限公司重新评估和衡量无法表达的事项,并进行2017年相关报告账目和说明。追溯调整,中秦万新,陈明生,吴震于2019年4月22日重新发布了* ST东菱2017年财务报表标准无保留意见审计报告(沁新评[2019] 0931号)。经过调查,中秦万新,陈明生,吴震未在重新发布的* ST Dongling 2017年度审计报告中增加相关的重点段落或其他事项。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第15,19和《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》的规定。

3.公司2018年审计报告的关键审计事项未得到适当确定。中秦万新,陈明生,吴震将“无形资产 - 采矿权减值”确定为* ST东菱2017年度审计工作的关键审计事项,确认依据主要为“无形资产(采矿权)金额”。对财务报表影响较大,影响较大,减值测试过程较为复杂,管理层需要做出重大判断。“但是,到2018年底,* ST东陵无形资产(采矿权)占公司的65.72%。影响公司“无形资产 - 采矿权减值”作为关键审计事项的总资产未发生重大变化,中秦万信,陈明生,吴震未将“无形资产 - 采矿权减值”确认为关键审计事项* ST Dongling 2018审计工作。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》第9条和第10条的规定。

该公司的无形资产(采矿权)减值测试未经审查。在审核了中秦万新,陈明生,吴震的审计工作文件后,* ST东陵管理层对2018年底无形资产(采矿权)减值测试实施情况的信息尚未见到,也未见有没有见过中秦万信。陈明生,吴震审核* ST东陵无形资产(采矿权)减值测试的审计证据。仲钦万新,陈明生,吴震没有执行必要的审计程序,也没有获得足够和适当的审计证据,是否有任何迹象表明2018年底* ST东陵无形资产(采矿权)的减值。并得出结论。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。

5.公司预收款超过重要程度的相关审计程序尚未实施。 2018年底,* ST东陵有一家圆通海运(香港)有限公司的子公司,为Sealegend Shipping的预付款80万美元,年龄1 - 2年,上述预收款额超过了中秦实际的标准执行重要性(人民币100万元)由万鑫会计师事务所(特殊普通合伙),陈明生,吴震在审计策略中确定。然而,中秦万信,陈明生,吴震的审计工作文件未提供与业务有关的确认信息。直到广东证监局现场检查发现问题,中秦万信,陈明生和吴振才才收到预付款。发出了一封补充信。仲钦万新,陈明生,吴震确认了上述预收款,并在未经审核手续审核的情况下发出了审计意见,并取得了充分,适当的审计证据。以上情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》十条规定。

6.确定并确定该计划的重要组成部分尚未到位。中秦万信,陈明生,吴震在* ST东陵2018年度审计工作中,将作为ST东陵母公司,中农国际钾肥开发有限公司,广州东菱贸易有限公司的重要组成部分,审计工作文件中没有确定上述重要组成部分的具体标准和证据,也没有确定和确定程序的重要组成部分。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第18,31和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》的规定。

7.小组一级的审计方案没有适用于确定组成部分重要性的审计程序。在审核了中秦万新,陈明生,吴震的审计工作文件后,未发现有关* ST东陵集团审计项目组在组件层面确定的重要性评估的信息。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第35条的规定。

根据中国经济网的查询,中秦万信会计师事务所(特殊普通合伙)成立于1992年,经财政部批准,在国家工商行政管理局注册,注册资本为人民币1,360万元。 1994年,他成为DFK国际会计师协会的正式成员。目前,湖北,河南,深圳,浙江,山西,四川和广州设有分支机构。

陈明生党于1994年4月1日获得注册会计师批准。

吴震党于2015年2月13日获得注册会计师批准。

郑中珠江是广东正中珠江会计师事务所有限公司,广州建明会计师事务所有限公司,中山市中信会计师事务所有限公司,韶关中意会计师事务所有限公司的注册会计师。有限公司与广州德信会计师事务所有限公司共同出资成立了会计师事务所。

根据中国基金报告,郑中珠江官方网站,郑中珠江在为中小民营企业提供首次公开招股和上市公司审计服务方面具有丰富的专业经验和实力。到目前为止,在郑江共有87家上市公司(包括已经通过会议的公司)。然而,据统计,包括康美药业在内的六家公司发布了“非标准”意见,其中狮科技,南丰股份和康美药业发布了“保留意见”,而和美集团直接发布“不能发表意见”。其中,2019年5月9日,郑中珠江涉嫌违反康美药业审计业务中的证券法律法规,并经中国证监会稽查。

党的杨文伟于1995年6月7日获得注册会计师批准。注册信息表明杨文伟是郑江珠江的副局长。此外,杨文伟还于1999年12月8日获得了注册税务师的资格。

根据中国经济网的询问,在郑江有两份“姚经”注册会计师。第一个信息显示姚静于2000年2月18日获得注册会计师批准。注册信息表明姚静是郑中珠江的合伙人。此外,姚静于1997年8月1日取得资产评估师资格,并于2003年5月20日取得了注册税务师资格。

根据另一份文件,姚静在1999年的注册会计师资格考试中获得了资格,并于2000年8月7日获得了注册会计师批准注册。此外,姚静还于2000年4月5日获得了资产评估师的资格。

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第28条规定:在计划和进行审计工作时,注册会计师应保持专业怀疑,并认识到可能存在导致财务报表重大错报的情况。

《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第29条:在规划和实施审计工作时,注册会计师应当运用专业判断。

《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第15条规定,如果不禁止相关法律法规或适用的财务报告编制基础,如果管理层对财务报表的修订仅限于反映后续事项导致修改的影响,则被审计单位的董事会,管理层或类似机构仅批准修改,注册会计师可将“指南”第9条和第10条所述的审计程序扩展至新的审计报告日期,仅用于相关修订。在这种情况下,注册会计师应选择以下处理方法之一:

(1)修改审计报告并将补充报告日期添加到财务报表的修订部分,从而表明注册会计师对后期事件的审计程序仅限于相关附注中提到的修改。财务报表;

(2)发布新的或修订的审计报告,并在突出显示的段落或其他事项中说明注册会计师对后期事件进行的审计程序仅限于财务报表相关附注中所述的修改。

《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第19条规定,注册会计师应在新的或修订的审计报告中加入突出显示的段落或其他项目,提醒财务报表使用者注意修改原始财务报表的详细原因。财务报表。注册会计师提供的原始审计报告。

《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》第5条规定,本规则附录1和附录2中列出的其他审计标准要求在审计报告中增加重点和其他事项的具体要求。在这些情况下,本守则强调段落或其他分段格式的要求也适用。

《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》第9条规定:注册会计师应根据通过治理层的事项确定执行审计工作时所关注的事项。在确定时,注册会计师应考虑以下因素:

(1)根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》评估重大错报风险或识别特定风险的领域;

(2)与涉及重大管理层判断的财务报表领域(包括被认为具有较高估计不确定性的会计估计)相关的重大审计判断;

(3)本期重大交易或事项对审计的影响。

《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》第10条规定:注册会计师应根据本标准第9条的规定确定哪些事项对审计当前财务报表最为重要,从而构成关键审计事项。

《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第18条:本集团的管理层是指负责编制和列报本集团财务报表的管理层。

《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第31条:小组项目小组应充分了解小组,小组成分及其环境:

(1)确认或纠正最初确定的重要组成部分;

(2)评估因欺诈或错误导致的本集团财务报表重大错报风险。

《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第35条规定:如果根据集团审计的目的,组件CPA对组件财务信息进行审计工作,则组项目组应评估在组件级确定的实际实施重要性的适当性。

《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条规定:注册会计师应根据具体情况设计和实施适当的审计程序,以获得充分和适当的审计证据。

《上市公司信息披露管理办法》(证监会第40号令)第52条规定:发行信息披露义务人履行信息披露义务专用文件的发起人和证券服务机构,应当依照法律业务,勤勉,诚实,忠实地履行职责。规则,行业惯例标准和道德准则发布专业意见,以确保所发文件的真实性,准确性和完整性。

《上市公司信息披露管理办法》第五十三条规定:注册会计师应当坚持风险导向审计理念,严格执行注册会计师执业准则和有关规定,完善鉴证程序,科学选择鉴证方法和技术,充分了解被鉴证单位。和他们的环境。注意重大错报风险,获取充分适当的证据,合理公布证据结论。

《上市公司信息披露管理办法》第六十五条:保荐人、证券服务机构及其人员违反《证券法》行政法规和中国证监会的规定,为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的。中国证券监督管理委员会依法采取责令改正、监督谈话、出具警告信、记录信用文件等管理措施;给予行政处分的,由中国证监会予以处罚。依法处罚。

以下是原始文本:

中国证券监督管理委员会广东监管局行政监察办法决定

[2019]第65号

关于向中秦万鑫会计师事务所(特殊普通合伙)、陈明生、吴震发出警示标志的决定

中勤万鑫会计师事务所(特殊普通合伙)、陈明生、吴珍:

根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告[2010]12号)、《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(财会[2012]2号)等规定,我局派出检查组赴广州东菱国际投资有限公司(以下简称*ST东菱)或本公司进行了现场检查。对*ST东菱2017年度和2018年度财务报表审计工作进行了延伸检查。经过调查,我发现您在审计实践中存在以下问题:

1.未发现公司无形资产摊销的重大错报。于2017年及2018年,* ST东陵在无形资产摊销(采矿权)中存在以下重大错误陈述:首先,* ST东菱将同一无形资产(采矿权)分为综合报告层两部分。该方法摊销;二是* ST东陵实际执行的无形资产(采矿权)的摊销方法与年度财务报告中披露的无形资产的摊销方法不一致。在* ST Dongling的审计实践中,您没有正确使用专业判断并维持专业怀疑,导致* ST Dongling无形资产摊销及其方法选择无重大错报。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第28条和第29条的规定。

2.在公司审核报告中,根据有关规定重新发布,增加了相关重点项目或其他项目。在您的审核后,即2018年4月26日,您无法表达您的意见。 * ST东菱2017年度审计报告(沁心居子[2018]第1017号)。为了消除无法表达意见审计报告的影响,* ST东陵再次聘请评估机构北京天健工业资产评估有限公司重新评估和衡量无法表达的事项,并进行2017年相关报告账目和说明。回顾性调整,于2019年4月22日,您重新发布了* ST东菱调整后的2017年财务报表(秦新巨子[2019]第0931号)的标准无保留审计报告。经过调查,您未在重新发布的* ST Dongling 2017年度审计报告中添加相关重点段落或其他事项。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第15,19和《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》的规定。

3.公司2018年审计报告的关键审计事项未得到适当确定。在* ST东陵2017年度审计工作中,您将“无形资产 - 采矿权减值”确定为关键审计事项,确认依据主要是“无形资产(采矿权)金额大,对财务报表的影响相对较大高。重要的是,减值测试过程更加复杂,管理层需要作出重大判断。“然而,在2018年底,* ST东陵无形资产(采矿权)占公司总资产的65.72%,影响了公司的”无形资产“。资产 - 采矿权减值“作为关键审计事项没有发生重大变化,您没有”无形资产 - 采矿权减值“被确认为* ST东菱2018审计工作的关键审计事项。以上情况确实如此不符合《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》第9条和第10条的规定。

该公司的无形资产(采矿权)减值测试未经审查。在审核了您的审计工作文件后,没有关于* ST东陵管理层在2018年底对无形资产(采矿权)实施减值测试的信息,您也没有看到* ST东陵无形资产(采矿权)的任何减少。价值测试执行审核的审核验证。如果您没有执行必要的审计程序并且没有获得足够和适当的审计证据,您将判断* ST东陵无形资产(采矿权)是否在2018年底有减值迹象并得出结论。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。

5。对公司预收款项超过重要金额的,未执行相关审计程序。2018年底,*ST东菱拥有元通船务(香港)有限公司的子公司,为美元的海运费预付款,提前1-2年,超额预收金额超过了实际执行的标准(100万元)。审计策略。但是,您的审计工作文件中没有提供与业务有关的确认文件。现场检查问题后,我们补充了预收款。你方已确认上述预收账款并出具审计意见,但未履行必要的审计程序,也未获得充分适当的审计证据。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第10条的规定。

6。识别并确定程序的重要组成部分未到位。在对*ST东菱2018年的审计中,您已将*ST东菱母公司、中农国际钾肥发展有限公司、广州东菱贸易有限公司列为重要组成部分,但上述重要组成部分未在审计工作底稿中确认。部分具体标准和证据认定和认定程序重要组成部分执行不到位。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第18、31和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》条的规定。

7。集团层面的审计程序不适用于确定组件层面重要性的审计程序。在审阅了您的审计工作报告后,没有发现*ST东菱集团审计项目组评估组件级别重要性的信息。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第35条的规定。

总之,您的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》第52条和第53条的相关规定(中国证监会令第40号)。作为上述审计项目的签字注册会计师,陈明生和吴震对上述违法行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》第65条的规定,办公室决定对您采取行政监督措施。您应认真学习,严格遵守相关法律法规和中国注册会计师审计准则,开展整改工作,并对相关负责人进行内部问责。在收到行政监督措施的决定后30天内提交给办公室。整改报告和内部问责制应进一步加强。同时,要进一步加强内部管理,建立健全质量管理体系,努力履行审计工作职责,确保审计质量。

如果您对本监管措施不满意,可以在收到本决定之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请;或者您也可以在收到本决定之日起6个月内拥有管辖权。法院提起诉讼。在复议和诉讼期间,上述监督管理办法不予中止。

广东证监局

2019年8月26日

中国证券监督管理委员会广东省监管局行政监管办法决定

[2019]第66号

关于向广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙),杨文伟,姚静发出警告标志的决定

广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)杨文伟,姚静:

根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告[2010]第12号),《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(会计[2012]第2号)等规定,本局派出检查组到广州东菱国际投资有限公司(以下简称被称为* ST Dongling))进行现场检查,并对您实施的* ST Dongling 2015和2016年度审计工作进行了延伸检查。经过调查,我发现您在审计实践中遇到以下问题:

于2015年及2016年,* ST东陵对无形资产(采矿权)的摊销存在以下重大错误陈述:首先,* ST东菱将同一无形资产(采矿权)分为综合报告层两部分。该方法摊销;二是* ST东陵实际执行的无形资产(采矿权)的摊销方法与年度财务报告中披露的无形资产的摊销方法不一致。在* ST Dongling的审计实践中,您没有正确使用专业判断并维持专业怀疑,导致* ST Dongling无形资产摊销及其方法选择无重大错报。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第28条和第29条的规定。

您的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的相关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》第52和53条(证监会令第40号)的相关规定。杨文伟,姚静作为上述审计项目的签约注册会计师,对上述违法行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》第65条的规定,办公室决定对您采取行政监督措施。您应认真学习,严格遵守相关法律法规和中国注册会计师审计准则,开展整改工作,并对相关负责人进行内部问责。在收到行政监督措施的决定后30天内提交给办公室。整改报告和内部问责制应进一步加强。同时,要进一步加强内部管理,建立健全质量管理体系,努力履行审计工作职责,确保审计质量。

如果您对本监管措施不满意,可以在收到本决定之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请;或者您也可以在收到本决定之日起6个月内拥有管辖权。法院提起诉讼。在复议和诉讼期间,上述监督管理办法不予中止。

广东证监局

2019年8月26日

(编辑:赵金波)